Ноябрь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3
Новости

10.11.2011
Письмо Минфина России от 28.09.11 № 03−03−06/1/598
«Об уплате НДС при аренде имущества»
Вопрос:
ООО приобретает в собственность разделительные пластины из сотового полипропилена (стоимость менее 200 руб., срок полезного использования более 1 года), используемые для производственной укладки и  транспортировки стеклотары. ООО предоставляет указанные пластины в аренду и  осуществляет их обслуживание. Арендная плата взимается в зависимости от  количества арендованных пластин и числа дней их использования.
Пластины, переданные в аренду, подлежат возврату ООО в том состоянии, в  котором они были переданы. В течение периода аренды право собственности на  пластины не переходит к арендаторам. ООО ведет учет переданных и возвращенных пластин и отслеживает их местонахождение в количественном выражении.
1. ООО в целях исчисления налога на прибыль включает стоимость разделительных пластин в состав материальных расходов текущего отчетного (налогового) периода единовременно в момент их выдачи со склада первому арендатору. Правомерны ли действия ООО?
2. Правомерно ли считать, что, поскольку на период аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам, а возврату подлежат именно те пластины, которые были переданы, то передача/возврат пластин не  образует объекта налогообложения по НДС?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопросы, поставленные в письме, и сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Согласно ст. 257 Кодекса под основными средствами в целях гл. 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в  результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в  соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за  исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Таким образом, расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением и доставкой имущества, а также доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, формируют первоначальную стоимость этого имущества.
Затраты на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 40  000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3  п. 1 ст. 254 Кодекса. Стоимость таких пластин включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
2. Согласно ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса объектом налогообложения по этому налогу признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров в целях применения налога на добавленную стоимость признается передача права собственности на товары.
Таким образом, при передаче (возврате) указанных пластин в рамках договора аренды объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не  возникает.
Заместитель директора
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин

Возврат к списку

Обратный звонок